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    必读！关税保证保险介绍及操作实务

    发布时间：

    2020-09-24 08:57

    来源：

    知腾风险管理

    前言：
    9月1日，银保监会联合海关总署共同开发的关税保证保险在北京、上海、南京等十地海关正式启动试点。对于符合担保管理规定的企业，可凭借试点保险机构的“关税保证保险单”办理海关税款担保和货物放行手续，享受进口货物“”先通关后缴税“”的红利。为了让相关企业和保险机构的人员更详细了解该保险产品的操作，本文旨在提炼总结并做初步前景分析，供参考。
    一、关税保证保险产品介绍
     
    投保人：   一般信用及以上的企业
    被保险人： 海关（暂试点10家，分别是：上海、深圳、天津、南京、黄埔、青岛、北京、大连、广州、宁波）
    保险人：   保险公司（暂3家，分别是人保财险、中银保险和太平洋保险）
    保险标的：海关税款的如期征缴权
    （《海关法》规定：进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起十五日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过三个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制措施）
    保险责任：简单地说，进出口企业投保后，若未能按期向海关缴纳相关税款，将由保险公司进行赔付，即代其履行缴纳义务，确保海关收到税款的权益。
    优势分析：
    • 企业申请的门槛降低。以往的“汇总征税”“担保放行”等担保制度需要企业具有一定的资质和银行出具相应的保函。而关税保证保险试点以后，除失信企业以外，其他任何规模、类型的企业都可以通过关税保证保险暂时不支付税款以加快通关速度。
    • 关税保证保险不占用银行授信额度。以往的“汇总征税”需要银行开立保函，占用企业的授信额度，而在使用关税保证保险模式下，可以直接节约资金占压的成本，减轻中小企业在跨境贸易中的资金压力。
    • 海关税收保障风险更小。海关不再管理和评估企业的缴税能力，由保险公司按照市场化的运作判断企业的缴税能力，给出合理的信用额度。
    • 节省时间。采用传统的保函形式，金融机构将对企业调研、评估，担保机构对企业评估、审计，一套流程下来往往需要个把月。而采用关税保证保险，既能大幅缩短评估企业的时间，又能节省因缴纳保证金过程消耗的1-2天时间，使一系列手续的办理时间控制在2-3个工作日内，大大提高了办事效率，节省了通关时间。
       
    二、操作流程
     
    1 投保企业与保险公司签订《关税保证保险投保单》和《投保人承诺函/保证函》；
     
    2 保险公司或投保企业将《关税保证保险单》正本送至海关备案；
     
    3 海关对《关税保证保险单》进行审核、备案、担保金额维护及后续管理，办理税款担保；
     
    4 如投保企业未按时足额缴纳税款等，海关开具《理赔通知书》向保险公司发出理赔通知
     
     5保险公司在收到海关理赔通知后5个工作日内履行赔偿义务。
    三、可购买关税保证保险的海关业务介绍
     
    根据《中华人民共和国海关事务担保条例》规定，可将申请担保放行货物的情况分为三类，分别为：
    1、一般贸易进口应税货物业务
    该类业务适用于一般贸易中有增加缓税期需求的企业客户。
    2、申请担保，提前放行货物
    • 进口货物的商品归类、完税价格、原产地尚未确定的情形；
       
      如：大宗商品进口业务，其完税价格界定相对滞后，可由企业申请担保提前放行货物。
    • 有效报关单证尚未提供的情形；
      报关有效单证包括：进口货物报关单、随报关单交验的货运及商业单据、进口货物许可证、检验检疫症、进口货物批准单证等，如遇其有效单证不完备可申请担保提前放行货物。
    • 其他海关手续尚未办结的，经海关允许的业务。
      如：减免税货物进口，该类业务根据规定，企业可在海关已按照规定受理减免税备案尚未办理完毕或国务院已批准税收优惠政策，但具体实施措施尚未明确的，可提供有效担保先放行货物。
    3、申请办理特殊海关业务，需按照海关规定提供担保
    • 运输企业承担来往内地与港澳公路货物运输、承担海关监管货物境内公路运输的。
    • 货物、物品暂时进出境的。
      如办理展览、展览等活动，进口展览品需临时入境，入境时展览会主办单位、参展商或其代理人应向海关提供担保。
    • 货物进境修理和出境加工的
      进境维修货物，货物原产自国内，需从国外进口至国内维修后复运出境，该类业务根据我国法律需向海关提交进口税款担保。
    • 租赁货物进口的
      境内企业租赁进口的货物，该类业务有可能会出现延迟出境、出租后出售情况，根据我国法律海关认为必要时，需提供相应税款担保。
    • 货物和运输工具过境的
      过境货物是指由境外启运，在我国边境物流换装运输工具与否，通过中国境内陆路继续运往境外的货物。该类业务如海关认为必要时，需提供相应的担保。
    • 将海关监管货物暂时存放在海关监管区外的
    • 将海关监管货物向金融机构抵押的
    • 为保税货物办理有关海关业务的。
     
    四、企业申请关税保证保险业务时，需提供的申请资料介绍
     
    1 投保人填写的投保单和《投保人承诺函/保证函》，其中保险金额应为其实际担保金额，该金额的确定应得到海关的认可。
     
    2 营业执照复印件、投保人法定代表人身份证复印件。
     
    3 投保前12个月，投保人每月缴纳海关税款金额汇总表（企业盖章确认）。
     
    4 企业需填写《企业金融信用信息查询报送授权书》，可查询企业在人民银行征信中心、其他依法设立的征信机构以及企业金融信用信息基础数据库。
     
    5 对于小型和微型企业，承保时需增加其法人代表为保险公司提供连带责任保证。针对中型企业，将视情况考虑其法人代表提供连带责任担保事宜。
     
    6 非银行授信客户应提供投保人连续三年的经审计的财务报表（成立未满3年企业，须提供2年）和赛弥斯财务风险预警系统评级报告（如投保人在申请关税保证保险额度不高于10万元（含），则可不提供财报报表和赛弥斯财务风险预警系统评级报告）。
    五、收费标准及计算举例
     
    对应风险的大小不同，保险公司收取的保费不同。关税保证保险的保费是由企业的各种因素决定的，一般会考虑企业的偿付能力、进出口业务管理能力、进出口货物管理能力等因素，没有统一的费用。目前市场的基准费率为0.3%。
    计算举例：按企业每月1亿税额需全额交纳保证情况下，保费=1亿x0.3%=30万。
    说明的是：目前是在试点阶段，保险公司没有任何数据积累，保费一定是偏高一些，待后续全面铺开，保费自然会有所下降。
     
    结束语
    jieshuyu
    关税保证保险，是为落实中央财经领导小组第十六次会议精神，解决企业尤其是中小企业融资难、融资贵等问题，进一步压缩通关时效、有效降低企业通关成本所开展的税款担保改革试点。相信在10月31日试点到期后，预计将会在全国海关推行，根据统计数据，2017年海关关税征收总额为1.89万亿元，即使只有10%左右的关税投保，市场保费规模也会在5亿左右，届时会有越来越多的保险公司开展该业务，为企业提供更多选择。